Consulenza fiscale
Riorganizzazioni & passaggio generazionale
Pianifichiamo con cura sotto il profilo fiscale trasformazioni, conferimenti e fusioni e accompagniamo il passaggio della Sua impresa alla generazione successiva.
Area di attività Consulenza fiscale
Questo è importante per Lei
Una nuova forma giuridica, la fusione di società o il passaggio alla generazione successiva modificano anche la situazione fiscale. Ne verifichiamo gli effetti prima che Lei scelga una struttura.
Confrontiamo le possibili soluzioni fiscali e le armonizziamo con i Suoi obiettivi economici. Valutazioni, contratti e passaggi notarili vengono inclusi nella pianificazione fin dall’inizio.
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Trasformazioni e conferimenti
Il diritto tributario italiano prevede per molte riorganizzazioni un’esecuzione fiscalmente neutrale. Vi rientrano la trasformazione, la fusione, la scissione e il conferimento d’azienda in una società. Le plusvalenze latenti di norma non emergono, ma vengono trasferite alla nuova struttura.
Neutrale non significa però privo di conseguenze. Occorre considerare ad esempio il riporto delle perdite, possibile solo in misura limitata nelle fusioni, le imposte indirette sul trasferimento e la successiva tassazione in caso di cessione delle partecipazioni ricevute.
- Conferimento di una ditta individuale in società
- Fusione e scissione di società
- Conferimento di aziende e rami d’azienda
- Scambio di partecipazioni e costituzione di holding
Passaggio generazionale in famiglia
Nel trasferimento di aziende o partecipazioni all’interno della famiglia possono applicarsi agevolazioni in materia di imposta di successione e donazione. I requisiti variano a seconda del tipo di trasferimento e della forma giuridica. Verifichiamo in particolare i beneficiari, gli assetti partecipativi e le condizioni da rispettare successivamente.
Per regolare la situazione tra più figli il diritto italiano offre, tra l’altro, il patto di famiglia, con cui un’impresa viene trasferita in vita a un successore e gli altri legittimari vengono liquidati. Se sia più adatto questo strumento, una donazione o una soluzione con holding dipende dalla famiglia e dall’impresa.
Cessione e passaggio a terzi
Se non c’è una successione in famiglia, si può valutare la vendita a dipendenti, partner o investitori. Dal punto di vista fiscale è determinante se viene ceduta l’azienda (cessione d’azienda) o se vengono cedute le quote (cessione di partecipazioni), perché plusvalenze e imposte indirette sono trattate in modo diverso.
Spesso conviene adeguare la struttura qualche tempo prima della cessione, ad esempio tramite una holding o la separazione tra immobili e azienda. Valutiamo tali passi con sufficiente anticipo, affinché siano giustificati sul piano economico e non contestabili come abusivi.
Certezza del diritto e divieto di abuso
Il diritto tributario italiano prevede un divieto generale di abuso del diritto. Le operazioni che mirano essenzialmente a un vantaggio fiscale e prive di sostanza economica possono essere disconosciute dall’amministrazione finanziaria. Ogni riorganizzazione dovrebbe quindi avere valide ragioni imprenditoriali, anche documentate.
In caso di incertezza è possibile presentare in anticipo un’istanza vincolante all’Agenzia delle Entrate (interpello). Valutiamo quando questo passo è opportuno e prepariamo l’istanza.
Passo dopo passo
Come collaboriamo
Obiettivi e situazione di partenza
Discutiamo con Lei gli obiettivi da raggiungere e rileviamo struttura, partecipazioni, immobili e situazione familiare.
Esaminare le alternative
Confrontiamo le possibili strade con le relative conseguenze fiscali, costi e rischi, tenendo conto dei vincoli temporali.
Attuazione
Insieme a notaio e consulenza aziendale realizziamo la soluzione scelta e ci occupiamo di dichiarazioni e comunicazioni.
Assistenza successiva
Discutiamo le condizioni da rispettare dopo l’attuazione e stabiliamo con Lei come monitorare scadenze e modifiche rilevanti.
Domande frequenti
Risposte sulla preparazione e sulla pianificazione fiscale di un passaggio generazionale.
Quando dovrei iniziare a pianificare la successione?
Possibilmente alcuni anni prima del passaggio previsto. Molte soluzioni richiedono tempo, ad esempio la costituzione di una holding o la preparazione del successore, e alcune agevolazioni sono vincolate a periodi minimi di detenzione. Una pianificazione anticipata lascia aperte più possibilità.
Il passaggio ai miei figli è esente da imposte?
A determinate condizioni il trasferimento di un’azienda o di una partecipazione di controllo ai discendenti è esente dall’imposta sulle donazioni e successioni. A tal fine i beneficiari devono, tra l’altro, mantenere l’azienda o il controllo per diversi anni. Verifichiamo con attenzione se nel Suo caso i requisiti sono soddisfatti.
Cosa succede alle perdite pregresse in caso di fusione?
Dopo una fusione, le perdite delle società partecipanti possono essere ulteriormente utilizzate solo a determinate condizioni, volte a impedirne un uso abusivo. Verifichiamo tali condizioni in anticipo, perché possono incidere sulla convenienza dell’operazione.
Come tenete conto di eredi o patrimoni all’estero?
Se familiari vivono in Germania, Austria o Svizzera o vi si trovano beni, più Stati possono applicare l’imposta di successione o donazione. Chiariamo quali regole si applicano e ci coordiniamo, tramite la rete ECOVIS, con consulenti nel rispettivo Paese.
Come possiamo aiutarLa?
Nel primo colloquio chiariamo la Sua richiesta e discutiamo di quale supporto ha bisogno.