Diritto tributario internazionale
Stabili organizzazioni & prezzi di trasferimento
Verifichiamo se la Sua attività all’estero configura una stabile organizzazione e La supportiamo nella determinazione e documentazione dei prezzi di trasferimento tra società collegate.
Area di attività Diritto tributario internazionale
Questo è importante per Lei
Un intervento di montaggio in Baviera, un venditore in Austria o un magazzino in Svizzera: già attività di questo tipo possono costituire una stabile organizzazione nell’altro Paese. Ne derivano obblighi fiscali, dichiarazioni ed eventualmente versamenti integrativi all’estero.
All’interno di un gruppo si aggiunge una seconda questione: a quali prezzi le società si fatturano reciprocamente beni, servizi, licenze o finanziamenti. Questi prezzi di trasferimento determinano in quale Paese si realizza l’utile e sono quindi al centro dell’attenzione delle amministrazioni finanziarie.
Richiedi una consulenza
Quando si configura una stabile organizzazione?
Il sorgere di una stabile organizzazione dipende dall’attività effettivamente svolta e dalle norme applicabili. Esaminiamo in particolare le sedi fisse d’affari, i cantieri e i progetti di montaggio, nonché le possibili esclusioni per attività preparatorie o ausiliarie.
Anche senza locali propri può sorgere una stabile organizzazione personale, se una persona nell’altro Stato conclude abitualmente contratti per l’impresa o ne prepara in modo determinante la conclusione. Contano i processi effettivi, non la denominazione nel contratto.
- Collaboratori che lavorano stabilmente all’estero o in smart working oltre confine
- Cantieri e lavori di montaggio di lunga durata
- Agenti dipendenti con potere di concludere contratti
- Magazzini, showroom o sedi di assistenza
Conseguenze di una stabile organizzazione
Alla stabile organizzazione vengono attribuiti gli utili che avrebbe conseguito come impresa indipendente. Tali utili sono tassati nello Stato della stabile organizzazione, mentre lo Stato di residenza, a seconda della convenzione, li esenta o accredita l’imposta estera. Per le imprese estere con stabile organizzazione in Italia sono dovute IRES e IRAP, con i relativi obblighi contabili e dichiarativi.
Se una stabile organizzazione viene accertata solo in sede di verifica, si rischiano imposte arretrate, interessi e sanzioni. Una verifica tempestiva consente di adeguare le procedure o di inquadrare correttamente la stabile organizzazione fin dall’inizio.
Prezzi di trasferimento secondo il principio di libera concorrenza
Le operazioni tra imprese collegate devono essere concluse a condizioni che avrebbero pattuito anche terzi indipendenti. L’Italia si orienta in questo alle linee guida OCSE sui prezzi di trasferimento. Temi tipici sono forniture di merci, riaddebiti di costi di management e servizi, royalties per marchi e know-how e interessi su finanziamenti infragruppo.
Per dimostrare la congruità occorrono un metodo comprensibile e dati di confronto. Analizziamo funzioni, rischi e beni impiegati dalle società coinvolte e ne ricaviamo una politica dei prezzi motivata.
Documentazione e tutela dalle sanzioni
L’Italia prevede una documentazione sui prezzi di trasferimento composta da un documento principale per il gruppo (masterfile) e da una documentazione nazionale. Se viene predisposta una documentazione idonea nella forma e nel contenuto e ciò viene comunicato nella dichiarazione dei redditi, in caso di successive rettifiche è possibile evitare le sanzioni.
La documentazione deve essere aggiornata regolarmente. La predisponiamo, la manteniamo aggiornata e la coordiniamo con la documentazione delle società estere del gruppo.
Passo dopo passo
Come collaboriamo
Inventario
Rileviamo le Sue attività all’estero, i collaboratori in loco e i rapporti di fornitura all’interno del gruppo.
Analisi dei rischi
Valutiamo dove esistono o rischiano di configurarsi stabili organizzazioni e quali prezzi di trasferimento sono critici.
Soluzione e documentazione
Proponiamo adeguamenti di contratti e procedure, determiniamo i prezzi di trasferimento e predisponiamo la documentazione.
Aggiornamento annuale
Aggiorniamo analisi e documentazione ogni anno e La assistiamo nelle richieste dell’Amministrazione finanziaria.
Domande frequenti
Risposte su trasferte all’estero e prezzi di trasferimento.
Un dipendente in smart working all’estero costituisce una stabile organizzazione?
È possibile, ma non automatico. Sono determinanti, tra l’altro, la durata, la regolarità, il tipo di attività e se l’home office viene utilizzato su richiesta dell’impresa. Esaminiamo la situazione concreta e, se necessario, raccomandiamo adeguamenti.
Quando un cantiere all’estero diventa una stabile organizzazione?
La durata rilevante risulta dalla rispettiva convenzione contro le doppie imposizioni e varia da Paese a Paese. Più interventi per lo stesso progetto possono essere sommati. Se pianifica interventi di lunga durata, è opportuno far verificare in anticipo i termini.
Anche i gruppi più piccoli hanno bisogno di una documentazione sui prezzi di trasferimento?
Anche i gruppi di minori dimensioni devono valutare i rapporti commerciali transfrontalieri secondo il principio di libera concorrenza. Un’adeguata documentazione può, alle condizioni di legge, proteggere da determinate sanzioni e rendere le operazioni più comprensibili in caso di verifica.
Cosa succede se entrambi gli Stati tassano lo stesso utile?
Una rettifica dei prezzi di trasferimento può comportare che lo stesso utile sia tassato in due Stati. Verifichiamo possibili rettifiche corrispondenti e le procedure amichevoli o di risoluzione delle controversie disponibili e ci coordiniamo con i consulenti dell’altro Paese.
Come possiamo aiutarLa?
Nel primo colloquio chiariamo la Sua richiesta e discutiamo di quale supporto ha bisogno.